קרוב המשפחה הקשיש נפטר והוריש לכם דירה בבניין התמ"א. כמה מס תשלמו?

רשות המסים פרסמה נייר עמדה חדש המתייחס לשאלת מיסוי דירות בירושה בפרויקטים של התחדשות עירונית, ובפרט במקרים בהם נפטר בעל דירה קשיש במהלך הפרויקט. נייר העמדה מבהיר כי מועד ההכרה במס, המכונה "יום המכירה", הוא קריטי לקביעת חבות המס של היורשים והזכאות להטבות מס.

במיזמי התחדשות עירונית, יזמים מציעים לבעלי דירות קשישים תמורות ייחודיות, כגון דירות חלופיות, מעבר לבית אבות, או מכירת הדירה ליזם, וכן הטבות מס מיוחדות. הטבות אלו מותנות בעמידה בתנאים ובמועדים הקבועים בחוק מיסוי מקרקעין.

אם הקשיש נפטר לפני "יום המכירה", היורשים לא יהיו זכאים לתמורות הייחודיות ולהטבות המס המיועדות לקשישים. במקרה כזה, זכאותם להטבות המס תיבחן על פי זכאותם האישית בלבד, בהתאם לתנאי החוק לקבלת פטורים (למשל, קבלת שתי דירות קטנות או דירה בתוספת תשלומי איזון). אם היורשים והיזם קובעים מנגנון חלופי לפני "יום המכירה", יש להגיש הודעה מתוקנת לרשות המסים.

לעומת זאת, אם פטירת הקשיש אירעה לאחר "יום המכירה" (כלומר, לאחר שהעסקה דווחה לצורכי מס), הטבות המס והוראות החוק החלות על קשישים ימשיכו לחול על העסקה. נייר עמדה זה מצטרף להנחיות קודמות של הרשות בנוגע למיסוי דירות בירושה בפרויקטים של התחדשות עירונית, המאפשרות ליורשים לשמור על זכאותם לפטור ממס שבח גם במכירת דירה חלופית חדשה.