פטור ממס עד מיליון שקל: המדריך לעולים ולתושבים חוזרים

החל מה-31 במרץ 2026 ועד סוף שנת 2026, עולים חדשים ותיקים שחזרו לישראל זכאים לפטור ממס הכנסה על הכנסות שהופקו בישראל, זאת במסגרת הוראת שעה חדשה שמטרתה לעודד עלייה וחזרה לארץ. הפטור מוגבל בזמן, והחלון להגשת בקשה נסגר בסוף 2026. הזכאים מתחלקים לשתי קבוצות: עולים חדשים שהפכו לתושבי ישראל בין נובמבר 2025 לסוף 2026, ותיקים שחיו בחו״ל לפחות עשר שנים רצופות וחזרו בתקופה זו. הפטור חל רק על הכנסה מיגיעה אישית, כגון שכר או הכנסה מעסק, ולא על דיבידנדים, ריבית או דמי שכירות.

התקרה השנתית לפטור ממס על הכנסות בישראל יורדת בהדרגה עד שנת 2030. בשנת 2026, הפטור חל על הכנסה של עד 600 אלף שקל (באופן יחסי לחלק השנה בו האדם היה תושב). בשנים 2027 ו-2028, התקרה עולה למיליון שקל בשנה. בשנת 2029 היא יורדת ל-350 אלף שקל, וב-2030 ל-150 אלף שקל. מי שהפך לתושב בתחילת 2026 צובר פטור על הכנסה מצטברת של עד 3.1 מיליון שקל. הכנסה מעל התקרה ממוסה לפי מדרגות המס הרגילות.

החוק כולל גם הגבלה על הכנסה המתקבלת מקרוב משפחה, העומדת על 140 אלף שקל בשנה בשנים 2026-2029, וזאת כדי למנוע העברת שכר מנופח לצורך ניצול הפטור. בנוסף, הכנסה של חברה תושבת חוץ שהופקה בישראל בזכות עבודתו האישית של העולה או התושב החוזר, פטורה גם היא עד 2030, בתנאי שלחברה לא הייתה הכנסה עסקית בישראל בלעדיו. הסדר זה מיועד ליזמים ופרילנסרים הפועלים דרך חברות זרות, אך מחייב בדיקה עם יועץ מס לגבי יצירת מוסד קבע בישראל.

במקביל להטבה, חלה החמרה בנוגע לדיווח על נכסים בחו״ל. עולים ותיקים שהגיעו עד סוף 2025 פטורים מהגשת דוח שנתי והצהרת הון על נכסים והכנסות בחו״ל למשך עשר שנים. מי שהגיע מ-1 בינואר 2026, אמנם שומר על הפטור ממס על הכנסות מחו״ל, אך מחויב לדווח עליהן ועל נכסיו. חשוב לציין שהוראת השעה אינה מבטלת הטבות קיימות, כמו הפטור לעשר שנים על הכנסות מחו״ל ונקודות זיכוי לעולים.