ההורים עברו לבית אבות: הפטור על השכרת הדירה ששווה מחצית מהתשלום למוסד
משפחה שעברה עם הוריה לבית אבות, והדירה בה גרו במשך ארבעים שנה נותרה ריקה, יכולה ליהנות מפטור ממס משמעותי על דמי השכירות, העולה על המסלול הרגיל. פקודת מס הכנסה מאפשרת פטור ממס על הכנסות משכר דירה עד מחצית מהתשלום השנתי לבית האבות, בתנאי שההורה עבר למוסד סיעודי או בית אבות מורשה לאחר גיל 65 ומשכיר את הדירה בה גר. במקרה של משפחה שבה ההורים משלמים 20,000 שקל בחודש לבית האבות, סך התשלום השנתי הוא 240,000 שקל, ומחציתו, 120,000 שקל, פטורה ממס. זאת לעומת המסלול הרגיל, המעניק פטור על הכנסה של עד 5,654 שקל בחודש (67,848 שקל בשנה).
התנאי המרכזי לזכאות לפטור המיוחד הוא שהמוסד בו שוהה ההורה עונה להגדרה של בית אבות לפי החוק: מקום מגורים קבוע ללפחות שלושים יחידים מעל גיל 65, שקיבל רישיון לפי חוק הפיקוח על מעונות. יש לוודא זאת מול המוסד מראש. נקודת המפנה בין המסלול המיוחד למסלול הרגיל היא תשלום חודשי של 11,308 שקל לבית האבות. מי שמשלם יותר, ייהנה מהפטור המיוחד, ומי שמשלם פחות, ימצא שהמסלול הרגיל משתלם יותר, שכן הוא מעניק תקרה גבוהה יותר ביחס לתשלום בפועל.
הפטור חל על הדירה בה גר ההורה לפני המעבר למוסד, ולא על דירות נוספות שבבעלות המשפחה. אם ההכנסה משכר דירה נכנסת כולה לפטור, הוא ניתן אוטומטית. אם חלק ממנה חייב במס, יש להגיש דוח שנתי ולדווח על החלק הפטור. שלושה מסמכים נדרשים במקרה של ביקורת: חוזה השכירות, קבלות שנתיות מבית האבות, ואישור שהמוסד מורשה. יש לזכור כי התעריפים מתעדכנים מדי שנה, ולכן יש לבחון מחדש את כדאיות המסלולים בכל דוח שנתי.
בנוסף, המאמר דן באפשרויות נוספות כמו מכירת הדירה, הכרוכה במס שבח של 25% על הרווח הריאלי (עם פטור לדירה יחידה עד סכום מסוים), או העברתה לילדים במתנה, הכרוכה במס רכישה משמעותי ותקופת צינון לפני מכירה בפטור. העברה לילדים בחיי ההורה יקרה יותר מירושה, שכן היא מחייבת במס רכישה ומונעת את הפטור המלא שניתן בירושה. כמו כן, מוזכרת סוגיית הפטור לדירת ירושה, הנבחן אצל המוריש ולא אצל היורש, ועלול להתבטל אם אחד היורשים מחזיק דירה נוספת.
